יזמים המתכננים להקים חברה בארצות הברית מתחילים לרוב מאותה שאלה: האם לבחור בWyoming, בDelaware, בFlorida או במדינה שבה העסק יפעל בפועל. חלק ניכר ממה שנכתב ברשת על המדינות המוכרות הוא שיווק ולא ניתוח. מאמר זה מסביר על מה הבחירה משפיעה באמת.
מה משמעות המושג "מדינת ההתאגדות" בפועל
בארצות הברית אין מרשם חברות פדרלי. תאגיד או LLC נוצר לפי חוקי מדינה אחת ספציפית, וחוק אותה מדינה מסדיר את ענייניה הפנימיים של החברה: כיצד היא בנויה, מה חבים בעליה ומנהליה זה לזה ואילו מסמכים עליה להגיש כדי לשמור על מעמד תקין (good standing).
מדינת ההתאגדות היא אפוא הבית המשפטי של החברה. עם זאת, היא אינה קובעת היכן מותר לעסק לפעול, היכן הוא משלם מס או אילו רישיונות נדרשים לו; על השאלות האלה עונה בדרך כלל המקום שבו הפעילות מתקיימת פיזית.
מדוע המדינה שבה פועלים חשובה בדרך כלל יותר
כל מדינה מצפה שעסק הפועל בתחומה יירשם בה. אם חברה הוקמה במדינה אחת אך יש לה משרד, עובדים, מלאי או לקוחות קבועים פנים אל פנים במדינה אחרת, היא תידרש ברוב המקרים להירשם במדינה השנייה כישות "זרה". הליך זה מכונה foreign qualification.
התוצאה המעשית היא שחברה שהוקמה במדינה מוכרת אך מנוהלת ממקום אחר מוצאת את עצמה לא פעם מחזיקה בשני רישומים במקביל. בדרך כלל פירוש הדבר:
- שתי מערכות של אגרות מדינה, בעת ההקמה ומדי שנה לאחר מכן;
- שני registered agent, אחד בכל מדינה;
- שני דוחות שנתיים (annual report) או הגשות תקופתיות דומות, עם שני מועדים נפרדים;
- חובות מס מדינתיות במדינת הפעילות, ללא קשר למקום שבו הוקמה החברה.
לעסק קטן עם נוכחות פיזית במדינה אחת, הקמת החברה ישירות באותה מדינה היא ברוב המקרים הדרך הפשוטה והזולה יותר. היתרונות של Wyoming או Delaware רק לעתים רחוקות מצדיקים את עלות החזקתו של רישום שני ומיותר ברובו.
במה ידועות Wyoming, Delaware ו-Nevada
Delaware
Delaware היא הבחירה המסורתית לתאגידים המצפים לגייס הון חיצוני. חוק התאגידים שלה מפורט ומתעדכן לעתים קרובות, בית המשפט המתמחה שלה (Court of Chancery) דן בסכסוכים עסקיים ללא חבר מושבעים ויצר גוף רחב וצפוי של פסיקה, והמשקיעים, עורכי דינם והמסמכים הסטנדרטיים שלהם בנויים סביב ישויות מDelaware.
התמורה היא מס שנתי (franchise tax) וחובת דיווח החלים גם על חברות ללא הכנסות, וכן הצורך בforeign qualification במדינה שבה הצוות עובד בפועל. לעסק שלעולם לא יגייס הון מוסדי, יתרונות אלה נותרים תיאורטיים ברובם.
Wyoming
Wyoming ידועה בדרך כלל בפרטיות ובחובות שוטפות קלות. המרשמים הציבוריים שלה אינם מציינים בדרך כלל את החברים והמנהלים של LLC, ההגשה השנתית פשוטה יחסית, ואין בה מס הכנסה מדינתי על תאגידים או על יחידים. היא פופולרית בקרב תושבי חוץ המנהלים עסקים מקוונים ללא נוכחות פיזית בארצות הברית.
אין להתבלבל בין פרטיות ברמת המדינה לאנונימיות. כללי הבנקאות והליך קבלת EIN עדיין מחייבים את החברה לזהות את בעליה, ולכן התועלת המעשית היא בעיקר שמבנה הבעלות אינו גלוי בחיפוש ציבורי חינמי.
Nevada
Nevada משווקת זה שנים כתחום שיפוט ידידותי לעסקים עם הגנת נכסים חזקה. בפועל, החובות השוטפות שלה נוטות להיות כבדות יותר מאלה של Wyoming, והיתרונות מוגזמים לא פעם על ידי שירותים שמרוויחים עמלה על כל הגשה. היא רק לעתים רחוקות התשובה הנכונה ליזם שאינו מתגורר או פועל בה.
Florida ומדינות בית אחרות
Florida ראויה לאזכור מפני שיזמים רבים מהקהילות דוברות הרוסית והעברית חיים ועובדים בה. לעסק שפועל בפועל בFlorida, הקמת החברה שם היא בדרך כלל הבחירה הטבעית: רישום אחד, דוח שנתי אחד, וללא מערכת חובות שנייה במדינה אחרת. אותו היגיון חל על Texas, New York, New Jersey וכל מדינת בית אחרת.
כיצד הבחירה משתלבת עם מס מכירות ורישוי
מס המכירות (sales tax) מנוהל על ידי המדינות, ובמקומות רבים גם על ידי מחוזות וערים. החובה לגבותו נובעת בדרך כלל מזיקה כלכלית או פיזית למדינה, כגון לקוחות, מלאי או עובדים, ולא ממדינת ההתאגדות. LLC מWyoming המוכרת ללקוחות ברחבי ארצות הברית עשויה להיות חייבת בגבייה במדינות רבות, ודווקא לא בWyoming עצמה.
הרישוי פועל באותו אופן. מסעדה זקוקה לאישורי תברואה, לרישיון הסעדה ולעתים קרובות לרישיון אלכוהול מהמחוז ומהמדינה שבהם נמצא המטבח. קבלן, קוסמטיקאית או סוכן נדל"ן מקבלים רישיון מהמדינה שבה מבוצעת העבודה. ברוב המקרים למדינת ההתאגדות אין כל השפעה על השאלה אם נדרש רישיון או מי מנפיק אותו.
תרחישים אופייניים
עסק מקוון המנוהל מחוץ לארצות הברית
ליזם מחוץ לארצות הברית המוכר תוכנה, ייעוץ או מוצרים דיגיטליים, ללא משרד או עובדים אמריקאיים, יש את חופש הבחירה הרב ביותר. Wyoming ו-Delaware שתיהן נפוצות; Wyoming קלה בדרך כלל יותר מבחינת ניירת ועלויות, ו-Delaware עדיפה אם משקיעים חיצוניים הם אפשרות ריאלית בטווח הקרוב. החשיפה למס מכירות עדיין תלויה במקום שבו נמצאים הלקוחות.
מסעדה במדינת Georgia
למסעדה, למכון יופי, למרפאה או לכל עסק אחר הקשור למיקום אין, למעשה, בחירה אמיתית. המטבח נמצא בGeorgia, העובדים בGeorgia, מס המכירות נגבה עבור Georgia, ומחלקת הבריאות היא רשות מחוזית בGeorgia. הקמת החברה בWyoming הייתה מוסיפה רישום שני, סוכן שני והגשה שנתית שנייה, בלי לשנות דבר בחובותיו האמיתיות של העסק. מדינת ההתאגדות ההגיונית היא Georgia.
סטארט-אפ המגייס הון סיכון
משקיעים מוסדיים מצפים בדרך כלל לתאגיד מDelaware, ורבים ידרשו המרה לפני ההשקעה. יזם שיודע מההתחלה שהתוכנית כוללת סבב גיוס לפי שווי ואופציות לעובדים, ייצא בדרך כלל נשכר אם יתחיל בDelaware ויבצע foreign qualification במדינה שבה הצוות ממוקם. להמיר מאוחר יותר LLC ממדינת הבית אפשרי, אך זה מוסיף עבודה משפטית ועלויות בדיוק ברגע שבו term sheet מונח על השולחן.
כיצד YR Advisory מסייעת
YR Advisory מסייעת ליזמים, ובכללם תושבי חוץ, לבחור מדינת התאגדות התואמת את הפעילות בפועל ולא נרטיב שיווקי, ומטפלת ברישום החברה, בregistered agent ובforeign qualification כשנדרש. לאחר מכן הפירמה שומרת על סדר בדוחות השנתיים, בחידושי רישיונות ובחובות הבק-אופיס הנלוות, ומתאמת עם רואי חשבון (CPA) ועורכי דין מורשים כאשר שאלה מחייבת את מעורבותם.
מאמר זה הוא מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ משפטי או ייעוץ מס. כל מקרה שונה; יש להתייעץ עם בעל מקצוע מורשה לפני קבלת החלטות.